税理士法人 絆 新田事務所

絆がある。

知っ得コラム

資本金等の額について考える

2017年8月 1日 16:44 |

会社が法人税、地方税の計算を行う際、「資本金等の額」という聞き慣れない用語が

出てきます。普段、ほとんど変動することがない資本金等の額が税務に及ぼす影響は

ご存じですか?



 

《 資本金等の額とは 》

_________________________________________

 

「資本金等の額」は会社法上の「資本金又は出資金」とは区別して定義されています。

税務上は、「資本金又は出資金」と「資本準備金などの資本積立金額」の合計額になり、

法人税の申告書の別表5(1)Ⅱという明細書に毎期の増減を記載します。

具体的には、増減資をした場合、合併などの組織変更をした場合、自己株式の取得をした

場合などに資本金等の額が変動します。

期末の資本金等の額の多寡により、税額計算に影響を及ぼす規定があり、その中でも

特に主要な規定を下記に列挙します。



 

《 資本金等の額が与える税額計算への影響 》

_________________________________________


(1)住民税の均等割

原則、赤字法人でも課せられる住民税の均等割は、期末の資本金等の額により納税額が

異なります。例えば、熊本市に事業所があり、従業員50人以下の法人の場合、

資本金等の額が1,000万円以下の法人は81,000円、1,000万円超~1億円以下の法人は

208,500円が納税額となります。さらに資本金等の額が10億円超、50億円超の分岐点で

納税額が増加します。


(2)寄附金の損金不算入

法人が支出した寄附金のうち、国や地方公共団体以外への寄附は、すべて損金(費用)

として認められるわけではありません。損金(費用)として認められるのは、

損金算入限度額※に達するまでの金額と定められています。

この損金算入限度額の計算に資本金等の額を用います。


※損金算入限度額の計算式

(①資本金基準額+②所得基準額)×1/4

①資本金基準額=期末の資本金等の額(当期が1年未満の場合は月額)×2.5/1,000

②所得基準額 =当期の所得の金額(寄附金を損金算入する前の金額)×2.5/100


注)一定の公益法人に対して支出した寄附金については、資本金等の額を用いた別の

計算方式があります。


(3)外形標準課税の資本割

外形標準課税とは、資本金1億円を超える法人が課せられる法人事業税の課税制度であり、

税額を計算する上で資本金等の額を用いて計算します。



 

《 減資がトレンドになっている 》

_________________________________________



上記(1)のように、資本金等の額が1,000万円以下の場合、住民税の均等割は最少額の

81,000円となりますので、節税目的のために減資を行い均等割の納税額を引き下げる

ケースを稀に見かけます。


昨今では、上場企業でも減資を行うケースが増えており、2017年に減資を決めた

上場企業は約80社あるようです。

減資以外の場合でも増資、合併などの組織変更、自己株式の取得などの資本政策を

ご検討の場合は、慎重に検討をする必要があります。

想定外の税負担が生じることのないよう、事前に当事務所までご相談下さい。


 

(高木 誠)

page top↑
メインページへ


クライアントレポート 絆の絆 クライアントレポート 絆の絆:私たち税理士法人 絆のクライアント様のご紹介
知っ得コラム 知っ得コラム:知っているとお得な、なるほどコラム

熊本の税理士・税理士法人 絆は財務のコンサルティング・財務・会計などをおこなう税理士事務所です。「数字を経営に役立てることは できないか」「もっと提案型の会計事務所はないのか」「万全の状態で決算に望みたい」、そんなお客様のため、税理士法人 絆は「財務コンサル 力」「企業再生力」「事業継承力」の3つの力をフル活用してお客様の永続発展のためプロとしてのお仕事をさせていただきます。お客様の夢や理想を聞かせて 下さい。私たちが精一杯お手伝いさせていただきます。